פטור רפואי ממס הכנסה הוא הטבה משמעותית לנכים ונפגעים בעלי נכות רפואית גבוהה, אך רבים שואלים – האם הפטור חל גם על הכנסה מפנסיה? התשובה מורכבת ותלויה במספר פרמטרים: סוג הפנסיה, גובה ההכנסה ותקרת הפטור הקבועה בחוק.

1. סוגי פנסיות והיחס לפטור רפואי

הכנסה מפנסיה יכולה להיות:

1. פנסיה מוקדמת – קצבה המשתלמת לפני גיל פרישה רשמי.
2. פנסיה מזכה – פנסיה חודשית לאחר גיל פרישה (קבועה בפקודת מס הכנסה).
3. פנסיה שאינה מזכה – פנסיה הונית או תשלומים שאינם עומדים בהגדרת "קצבה מזכה".

הפטור הרפואי יכול לחול גם על הכנסות מפנסיה מזכה, כל עוד הן נכללות בתוך תקרת הפטור השנתית.

2. תקרת הפטור השנתית

נכון לשנת 2025, תקרת הפטור הרפואי עומדת על כ־615,600 ₪ בשנה (כ־51,300 ₪ לחודש).
הפטור חל על הכנסות מיגיעה אישית (כמו משכורת) וגם על הכנסות פנסיוניות, אך יש לשים לב:

• הפטור אינו "כפול" – כל ההכנסות נספרות יחד עד התקרה.
• אם הפנסיה נמוכה מהתקרה, ייתכן שיישאר פטור גם להכנסות אחרות.

3. פנסיה חייבת גם עם פטור רפואי

במצבים מסוימים, חלק מהפנסיה יישאר חייב במס:

• כאשר סך ההכנסות השנתיות עולה על תקרת הפטור.
• כאשר מדובר בפנסיה שאינה עומדת בהגדרה לצורך הפטור (למשל, קצבה שאינה מזכה או תשלום חד־פעמי הוני).

4. שילוב עם פטורים והקלות אחרות

גם אם הפטור הרפואי לא מכסה את כל הפנסיה, ניתן לשלב הטבות נוספות:

• פטור חלקי על קצבה מזכה (סעיף 9א לפקודת מס הכנסה).
• נקודות זיכוי לגמלאים.
• ניכוי בגין הפקדות לקופות גמל.

5. דוגמה מספרית

נניח:

• פנסיה חודשית: 10,000 ₪ (120,000 ₪ בשנה).
• הכנסות נוספות מעבודה: 400,000 ₪ בשנה.
• סך ההכנסה: 520,000 ₪.

במקרה כזה, כל ההכנסה תהיה פטורה ממס, כי היא מתחת לתקרת הפטור (615,600 ₪).
אם ההכנסה הכוללת הייתה גבוהה יותר – הפער היה חייב במס רגיל.

סיכום

הכנסה מפנסיה יכולה להיות פטורה ממס לאחר קבלת פטור רפואי, אך הפטור מוגבל בתקרה שנתית כוללת לכלל ההכנסות. חשוב לבדוק את סוג הפנסיה, גובה ההכנסה, ואפשרות לשילוב עם הטבות מס נוספות, כדי למקסם את החיסכון.