מבוא
פטור ממס הכנסה לנכים הוא הטבה כלכלית משמעותית, המסייעת לאנשים הסובלים מנכות רפואית חמורה. עם ההגעה לגיל פרישה, רבים תוהים האם הזכאות לפטור ממס משתנה, ומהן ההשלכות על הפטור במקרה של נכים מבוגרים שממשיכים לעבוד או נהנים מהכנסות אחרות.
במאמר זה נשווה בין זכויותיהם של נכים בגיל העבודה לבין נכים שהגיעו לגיל פרישה, נסביר כיצד נקבעת הזכאות לפטור ונבחן האם חלים שינויים בתנאים.
מי זכאי לפטור ממס הכנסה בשל נכות רפואית?
✔ נכים עם 100% נכות רפואית – פטור מלא.
✔ נכים עם 90% נכות רפואית משוקללת – פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית.
✔ נכות זמנית של לפחות 185 ימים – זכאות לפטור לתקופה הרלוונטית.
✔ עצמאים, שכירים, בעלי הכנסות מהשקעות, פנסיונרים – כל עוד ההכנסות חייבות במס.
פטור ממס הכנסה לנכים בגיל העבודה לעומת נכים בגיל פרישה
| קריטריון | נכים בגיל העבודה | נכים מעל גיל פרישה |
|---|---|---|
| הכנסה מיגיעה אישית | פטור מלא עד כ-800,000 ש"ח בשנה | פטור על הכנסות פסיביות בלבד (לא כולל פנסיה) |
| הכנסות שלא מיגיעה אישית | פטור עד כ-75,000 ש"ח בשנה | פטור זהה, אך מוגבל להכנסות שאינן פנסיוניות |
| הכנסה מפנסיה | חייבת במס רגיל (ללא פטור נכות) | ניתן לקבל פטור חלקי על קצבת פנסיה (באמצעות תקרות מס) |
| זכאות להחזרי מס רטרואקטיביים | עד 6 שנים אחורה | עד 6 שנים אחורה |
| השתתפות בוועדה רפואית | נדרש לעבור ועדה רפואית בביטוח לאומי | אם הנכות נקבעה בעבר, לרוב אין צורך בוועדה נוספת |
האם נכים מעל גיל פרישה זכאים לאותו פטור ממס הכנסה?
✔ פטור ממס על הכנסות מעבודה (יגיעה אישית) ניתן רק עד גיל הפרישה.
✔ לאחר גיל הפרישה, הפטור חל רק על הכנסות שאינן מיגיעה אישית, כגון השקעות, ריביות ושכירות (עד תקרה מסוימת).
✔ הכנסה מקצבת פנסיה אינה זכאית לפטור הנכות, אך קיימות הטבות מס נוספות לפנסיונרים.
כיצד מחושב הפטור ממס לנכים בגיל פרישה?
✔ נכים שפורשים בגיל הפרישה ממשיכים ליהנות מהפטור על הכנסות שאינן מעבודה, כגון השקעות, ריבית ושכירות (עד תקרה).
✔ עבור הכנסות מקצבת פנסיה, ניתן לבחון פטור חלקי בהתאם לתקנות מס הכנסה על קצבאות פנסיה.
✔ אם הפטור ממס אושר לפני גיל הפרישה, הוא נשמר, אך מוחל בהתאם לחוקי המס החלים על פנסיונרים.
מה ניתן לעשות אם הפטור אינו חל על הפנסיה?
✔ ניתן לבדוק האם הפנסיונר זכאי לניכויי מס נוספים על הפנסיה, כגון:
- ניכוי על תקופת עבודה ממושכת (כ-35% מהפנסיה עשויים להיות פטורים ממס בהתאם לחוק).
- זיכויים נוספים למס בגין גיל פרישה והוצאות רפואיות גבוהות.
✔ מומלץ להתייעץ עם יועץ מס לבחינת דרכים להקטנת תשלום המס על הפנסיה.
כיצד מגישים בקשה לפטור ממס הכנסה לנכים מעל גיל פרישה?
שלב 1: איסוף מסמכים רפואיים
✔ יש להגיש תיעוד רפואי מלא, כולל דו"חות רפואיים עדכניים, בדיקות רלוונטיות וסיכומי טיפול רפואי.
✔ אם הפטור הוגש לפני גיל הפרישה – יש לוודא שאין צורך בוועדה רפואית נוספת.
שלב 2: הגשת טפסים לפקיד השומה
✔ יש למלא ולהגיש טופס 169א – בקשה לפטור ממס הכנסה.
✔ לצרף טופס 169ב עם חתימת רופא מאשר.
✔ במקרה של פנסיה, ניתן לבדוק אם ניתן להגיש טופס 161ד להקטנת תשלום המס.
שלב 3: זימון לוועדה רפואית (אם נדרש)
✔ אם לא נקבעו בעבר אחוזי נכות לצורך הפטור, המבקש יזומן לוועדה רפואית של ביטוח לאומי.
✔ אם אחוזי הנכות כבר נקבעו בעבר, ניתן לקבל את הפטור ללא צורך בבדיקה מחודשת.
שלב 4: קבלת החלטת הוועדה ועדכון מס הכנסה
✔ לאחר אישור הפטור, מס הכנסה יעדכן את תיק המס של המבקש בהתאם לזכאותו החדשה.
✔ ניתן להגיש בקשה להחזרי מס רטרואקטיביים עד 6 שנים אחורה.
מה עושים במקרה של דחיית הבקשה?
❌ אם הוועדה קובעת אחוזי נכות נמוכים מדי, ניתן:
✔ להגיש ערעור לוועדה רפואית לעררים תוך 45 ימים.
✔ להגיש מסמכים רפואיים נוספים כדי לחזק את התיק.
✔ לפנות לייעוץ משפטי או יועץ מס לבדיקה מעמיקה של אפשרויות הפטור.
שאלות נפוצות בנושא פטור ממס לנכים בגיל פרישה
❓ האם נכה מעל גיל פרישה יכול לקבל פטור על הפנסיה שלו?
🔹 לא ישירות, אך קיימות הטבות מס לפנסיונרים שיכולות להקטין את חבות המס על הקצבה.
❓ האם ניתן לקבל החזר מס רטרואקטיבי גם לאחר גיל הפרישה?
🔹 כן, ניתן לבקש החזר עד 6 שנים אחורה, כל עוד המבקש עמד בקריטריונים.
❓ האם הפטור שנקבע לפני גיל הפרישה נשמר גם לאחר מכן?
🔹 כן, אך הפטור מוחל על סוגי הכנסה שונים בהתאם לגיל המבקש.
סיכום – האם התנאים שונים לנכים מעל גיל פרישה?
✔ נכים מעל גיל פרישה אינם זכאים לפטור על הכנסה מעבודה, אך כן לפטור על הכנסות פסיביות.
✔ אין פטור אוטומטי ממס על פנסיה, אך ניתן לבדוק הטבות מס נוספות.
✔ אם הנכות נקבעה לפני גיל הפרישה, אין צורך בוועדה רפואית חדשה.
✔ ניתן להגיש החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה.
🔹 הגעתם לגיל פרישה ואתם נכים?
🔹 בדקו את הזכאות שלכם לפטור ממס והימנעו מתשלומים מיותרים!
