פטור רפואי ממס הכנסה הוא הקלה משמעותית לנישומים בעלי נכות רפואית גבוהה, אך רבים טועים לחשוב שהוא מבטל גם את חובת הדיווח לרשות המסים. בפועל, הפטור מתייחס לחיוב במס – ולא בהכרח פוטר מהגשת דוח שנתי.
1. מה כולל הפטור הרפואי?
הפטור ניתן לנישומים שנקבעה להם:
- 100% נכות רפואית באחד הליקויים, או
- 90% נכות רפואית משוקללת ומעלה,
לתקופה של לפחות 185 ימים רצופים.
הפטור חל על הכנסות מיגיעה אישית עד תקרה שנתית (כ־630,000 ₪ ב־2025), ולעיתים גם על הכנסות פסיביות בהתאם להוראות החוק.
2. האם הפטור מבטל את חובת הגשת הדוח?
לא. חובת הגשת דוח שנתי נקבעת לפי קריטריונים אחרים שאינם תלויים בפטור עצמו:
- גובה וסוג ההכנסות הכוללות – גם אם הן פטורות ממס.
- קיום הכנסות מחו"ל, רווחי הון, השכרת נכסים וכד'.
- מעמדו של הנישום (עצמאי, בעל שליטה בחברה, שכיר עם מספר מקורות הכנסה).
- דרישה יזומה של רשות המסים להגשת דוח.
3. מתי עדיין חייבים להגיש דוח שנתי?
- עצמאים ובעלי עסקים, גם אם ההכנסות פטורות.
- שכירים עם יותר ממעסיק אחד ללא תיאום מס.
- בעלי הכנסות מהשקעות ונכסים בחו"ל.
- מי שקיבלו דרישה להגשה (טופס 150).
- הכנסות גבוהות מהתקרה הפטורה המחייבות דיווח מלא.
4. למה כדאי להגיש דוח גם אם אין חובה?
- קבלת החזרי מס בגין ניכוי יתר.
- מימוש נקודות זיכוי והקלות נוספות.
- הוכחת זכאות לפטור והמשך שמירתו.
- שמירה על תיעוד מסודר מול רשות המסים.
5. טיפים להתנהלות נכונה
- לבדוק אחת לשנה אם מתקיימים התנאים לחובת הגשה.
- לשמור על כל האישורים הרפואיים והפיננסיים.
- לשקול ליווי של רו"ח או יועץ מס להבטחת מיצוי הזכויות.
סיכום:
הפטור הרפואי מקטין או מבטל את חבות המס, אך לא תמיד פוטר מהגשת דוח שנתי. בדיקה שנתית והתנהלות מסודרת מול רשות המסים ימנעו בעיות ויבטיחו מיצוי מלא של ההקלות.
