עצמאים הזכאים לפטור רפואי ממס הכנסה נהנים מהקלה משמעותית בנטל המס, אך תהליך המימוש בפועל שונה במעט מזה של שכירים. כדי להבטיח ניצול מלא של ההטבה, חשוב להבין את כללי הדיווח, אופן החישוב ואפשרויות קבלת החזרי מס.
1. קביעת הזכאות
בדומה לשכירים, גם עצמאי זכאי לפטור רפואי אם נקבעה לו:
- נכות רפואית בשיעור 100%, או
- נכות משוקללת של 90% ומעלה,
לתקופה של לפחות 185 ימים רצופים.
הקביעה נעשית בוועדה רפואית של מס הכנסה או בהתבסס על החלטה של גוף מוכר (כמו ביטוח לאומי או משרד הביטחון), בהתאם לקריטריונים שבחוק.
2. איך הפטור מיושם אצל עצמאים
- הפטור חל על הכנסה חייבת עד תקרת הפטור השנתית (נכון ל־2025: כ־615,600 ₪).
- אצל עצמאים, ההכנסה החייבת היא הרווח הנקי לאחר ניכוי הוצאות מוכרות, ולא המחזור העסקי.
- הפטור אינו מקוזז אוטומטית במהלך השנה – הוא מחושב ומיושם בעת הגשת הדוח השנתי למס הכנסה.
3. דיווח במס הכנסה
- יש להגיש דוח שנתי (טופס 1301) ולצרף את טופס הבקשה לפטור (1516) יחד עם אישור הוועדה הרפואית.
- יש לוודא כי בדוח מופיעה ההכנסה המזכה בפטור בשדה הנכון, כדי למנוע חישוב שגוי של המס.
4. קבלת החזרי מס רטרואקטיביים
- עצמאים יכולים לבקש החזרי מס עד 6 שנים אחורה, אם היו זכאים לפטור באותן שנים אך לא מימשו אותו.
- לשם כך יש להגיש דוחות מתוקנים לתקופות הרלוונטיות, בצירוף המסמכים הרפואיים.
5. שילוב הפטור עם הקלות נוספות
גם לאחר הפטור ניתן לנצל:
- נקודות זיכוי אישיות.
- ניכוי בגין הפקדות לקופות גמל וקרנות פנסיה.
- הקלות במס לעסקים קטנים (למשל, מס מופחת באזורי עדיפות לאומית).
6. טעויות שכדאי להימנע מהן
- אי־צירוף אישור רפואי מקורי עם הדוח.
- חישוב פטור על המחזור במקום על הרווח הנקי.
- הנחת שהפטור מתקבל אוטומטית – אצל עצמאים נדרש דיווח אקטיבי.
סיכום
למרות שהפטור הרפואי לעצמאים מעניק יתרון כלכלי משמעותי, מימושו בפועל דורש הכרה של כללי הדיווח והכנת הדוחות בצורה מדויקת. הכנה מקצועית של הדוח השנתי והגשת בקשה להחזרי מס רטרואקטיביים עשויים להחזיר לכיס עשרות אלפי שקלים.
