פטור רפואי ממס הכנסה הוא הטבה משמעותית שמאפשרת למי שסובל מנכות רפואית גבוהה להימנע מתשלום מס על הכנסות עד תקרה מסוימת. ההטבה נועדה להקל על ההתמודדות הכלכלית עם הוצאות רפואיות ותפקודיות גבוהות.
בשנת 2025 חלו מספר עדכונים בסכומי התקרה ובתנאי הזכאות, ולכן חשוב להכיר את הכללים המעודכנים.
תנאי הזכאות לפטור רפואי
כדי להיות זכאי לפטור רפואי ממס הכנסה, על המבקש לעמוד באחד משני התנאים העיקריים הבאים:
- נכות רפואית בשיעור של 100% – נכות מלאה לצמיתות שנקבעה על ידי ועדה רפואית מוסמכת (מס הכנסה או ביטוח לאומי).
- נכות רפואית משוקללת של 90% ומעלה – לפי חישוב מיוחד של אחוזי נכות עבור מספר ליקויים שונים, בשיטה משוקללת (לא ממוצע רגיל).
בנוסף:
- הנכות יכולה להיות זמנית (לפחות 185 ימים רצופים) או צמיתה.
- ניתן להסתמך על קביעות של הביטוח הלאומי, משרד הביטחון, או ועדות רפואיות של מס הכנסה.
סוגי ההכנסות שעליהן ניתן לקבל פטור
הפטור חל על סוגים שונים של הכנסות, עד לתקרות הקבועות בחוק:
- הכנסות מיגיעה אישית – משכורת, הכנסה מעסק או ממשלח יד.
- הכנסות שאינן מיגיעה אישית – פנסיה, רווחי הון, דיבידנדים, הכנסות מהשכרת נכסים ועוד.
התקרות לשנת 2025
נכון לינואר 2025, תקרת ההכנסה הפטורה ממס עומדת על:
- עד 770,000 ₪ בשנה להכנסות מיגיעה אישית בלבד.
- עד 615,000 ₪ בשנה להכנסות שאינן מיגיעה אישית.
- כאשר יש שילוב של שני סוגי הכנסה – נעשה חישוב משולב בהתאם לכללים שנקבעו בתקנות.
חשוב: הפטור אינו מעניק החזר אוטומטי על כל ההכנסה, אלא עד הסכום המקסימלי שנקבע.
כיצד מגישים בקשה לפטור רפואי?
- איסוף מסמכים רפואיים – סיכומי מחלה, בדיקות, חוות דעת מומחים.
- מילוי טפסי בקשה – טופס 1516 למס הכנסה (בקשה לפטור).
- קביעת ועדה רפואית – פנייה ליחידת הפטור הרפואי במס הכנסה או הגשת בקשה להסתמך על קביעות קודמות.
- קבלת ההחלטה – הוועדה קובעת את אחוזי הנכות ואת תקופת הזכאות.
הכרה רטרואקטיבית
במקרים רבים, הפטור ניתן רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה (בתנאי שהייתה נכות בתקופה זו), מה שמאפשר קבלת החזרי מס משמעותיים.
טיפים חשובים
- גם אם יש כבר קביעה של הביטוח הלאומי (למשל נכות כללית), כדאי לבדוק אם ניתן להסתמך עליה לפטור ממס.
- אחוזי נכות נקבעים לפי תקנות שונות מאלו של קצבאות הביטוח הלאומי, ולכן יש מצבים שבהם תקבל פטור ממס גם אם לא היית זכאי לקצבת נכות כללית – ולהפך.
- מומלץ להיעזר ברואה חשבון או עו"ד הבקיא בתחום למיצוי הזכויות, במיוחד אם יש הכנסות מגוונות.
סיכום
הפטור הרפואי ממס הכנסה לשנת 2025 מאפשר לנכים בעלי נכות גבוהה ליהנות מהקלה משמעותית בנטל המס. הכרה בזכות זו דורשת עמידה בתנאי אחוזי הנכות ובתקרות ההכנסה, והגשת בקשה מסודרת עם מסמכים רפואיים. ניצול נכון של הפטור – כולל זכאות רטרואקטיבית – עשוי להניב חיסכון כספי ניכר.
