במערכת המס בישראל קיימות שתי דרכים מרכזיות להקל על נטל המס: פטור רפואי ונקודות זיכוי. למרות ששתיהן מפחיתות את תשלום המס, הן שונות מהותית במטרתן, בתנאי הזכאות ובאופן החישוב.
מהו פטור רפואי ממס הכנסה?
הגדרה:
הפטור הרפואי מעניק פטור מלא מתשלום מס על הכנסות עד תקרה שנתית מסוימת, למי שנקבעה לו נכות רפואית גבוהה (100% או משוקללת של 90% ומעלה).
מאפיינים עיקריים:
- נדרש לעמוד בקריטריונים רפואיים – נכות מלאה או משוקללת.
- נקבע על ידי ועדה רפואית של מס הכנסה או לפי קביעות גופים מוכרים (ביטוח לאומי, משרד הביטחון וכו').
- חל על הכנסות מיגיעה אישית ושאינן מיגיעה אישית, עד התקרה שנקבעת בחוק (למשל 770,000 ₪ בשנה להכנסות מעבודה ב-2025).
- מאפשר גם הכרה רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה והחזרי מס.
יתרון עיקרי: הפחתת המס יכולה להגיע עד אפס תשלום, כל עוד ההכנסה נמצאת בגבולות התקרה.
מהן נקודות זיכוי במס הכנסה?
הגדרה:
נקודות זיכוי הן הקלה כללית המוענקת לכל תושב ישראל (ולא רק לנכים), ובמצבים מסוימים גם תוספות בהתאם לסטטוס אישי או רפואי.
מאפיינים עיקריים:
- ניתנות כמעט לכל תושב, עם תוספות לפי מצב אישי (נישואין, ילדים, מגורים באזורי עדיפות, שירות צבאי וכו').
- ערך נקודת זיכוי לשנת 2025 הוא כ-2,820 ₪ לשנה (235 ₪ לחודש) הפחתה מהמס לתושב.
- נקודות זיכוי מקטינות את המס, אך אינן יכולות להביא להחזר גבוה מגובה המס ששולם בפועל.
- נכים ולקויי ראייה זכאים לנקודות זיכוי נוספות גם אם אינם עומדים בקריטריונים לפטור רפואי.
יתרון עיקרי: ניתן לקבל אותן ללא צורך בוועדה רפואית (ברוב המקרים), והן מצטרפות להקלות אחרות.
ההבדלים המרכזיים בין פטור רפואי לבין נקודות זיכוי
| מאפיין | פטור רפואי | נקודות זיכוי |
|---|---|---|
| תנאי זכאות | נכות רפואית גבוהה שנקבעה בוועדה רפואית | זכאות כללית לתושבי ישראל, עם תוספות לפי סטטוס אישי/רפואי |
| אופן ההפחתה | פטור מלא ממס עד תקרה שנתית | הפחתה בסכום קבוע לכל נקודה |
| החזר רטרואקטיבי | אפשרי עד 6 שנים אחורה | אפשרי לרוב עד 6 שנים, אך מוגבל לגובה המס ששולם |
| תחולה על הכנסות | מיגיעה אישית ושאינה מיגיעה אישית | רק על המס החל על ההכנסה החייבת |
| הליך קבלת ההטבה | מצריך ועדה רפואית ומסמכים רפואיים | הצהרה/טפסים פשוטים, לעיתים עם מסמך תומך בלבד |
שילוב בין השתיים
במקרים מסוימים ניתן ליהנות גם מפטור רפואי וגם מנקודות זיכוי – למשל, נכה העומד בקריטריונים לפטור רפואי ועדיין זכאי לנקודות זיכוי בגין ילדים או מצב אישי. השילוב יכול להביא להפחתת מס מקסימלית ואף להחזרים משמעותיים.
סיכום
פטור רפואי ונקודות זיכוי הם כלים שונים במערכת המס: הראשון מיועד למי שנכותו הגבוהה פוגעת ביכולתו הכלכלית, והשני הוא מנגנון הקלה רחב לכלל האוכלוסייה. ההבנה של ההבדלים והאפשרות לשלב ביניהם חיונית למיצוי הזכויות ולהפחתת חבות המס בצורה מיטבית.
