פטור רפואי לנכים כלליים, נפגעי עבודה ונפגעי איבה – מה ההבדלים?

פטור רפואי ממס הכנסה נועד להקל על מי שנכותם הרפואית גבוהה ומשפיעה משמעותית על חייהם.
למרות שהפטור ניתן לפי אותם קריטריונים רפואיים, קיימים הבדלים מהותיים בין מבקשים המגיעים ממסלולי זכאות שונים: נכים כלליים, נפגעי עבודה, ונפגעי איבה.

---

1. נכים כלליים

הגדרה:
מי שנקבעה לו נכות כללית בביטוח הלאומי עקב מחלה או פגיעה שאינה קשורה לעבודה.

מאפיינים בהקשר לפטור:

• הזכאות לפטור אינה אוטומטית – גם אם נקבעה נכות כללית, יש צורך לעמוד בתנאי הפטור (100% או 90% משוקלל ומעלה).
• הוועדה הרפואית של מס הכנסה עשויה להסתמך על קביעות הביטוח הלאומי אם הן תקפות ומתאימות לקריטריונים.
• הפטור חל על הכנסות עד התקרה השנתית (למשל 770,000 ₪ להכנסות מעבודה ב־2025).

---

2. נפגעי עבודה

הגדרה:
מבוטחים שנפגעו בתאונת עבודה או לקו במחלת מקצוע, והוכרו על ידי הביטוח הלאומי במסגרת נכות מעבודה.

מאפיינים בהקשר לפטור:

• קביעת אחוזי הנכות נעשית בוועדות רפואיות של נפגעי עבודה, לפי תקנות ייעודיות.
• ניתן להשתמש בקביעה הזו לצורך פטור ממס הכנסה, אם היא עומדת בתנאי הפטור.
• בחלק מהמקרים, אחוזי הנכות מנפגעי עבודה מצטרפים לליקויים נוספים לצורך החישוב המשוקלל (בתנאי שהליקויים לא נבדקו כבר באותה ועדה).

---

3. נפגעי איבה

הגדרה:
נפגעים שהוכרו על ידי הביטוח הלאומי כנפגעי פעולות איבה בהתאם לחוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, התש"ל–1970.

מאפיינים בהקשר לפטור:

• הוועדות הרפואיות מתנהלות בדומה לנפגעי עבודה, אך תחת מסלול ייעודי לנפגעי איבה.
• ההכרה בנכות לצמיתות במסגרת זו יכולה לשמש בסיס ישיר לקבלת פטור רפואי, כל עוד אחוזי הנכות עומדים בקריטריונים.
• לנפגעי איבה יש לעיתים זכויות נלוות נוספות (כמו מענקים או תגמולים) שאינן קשורות ישירות לפטור ממס.

---

נקודות השוואה מרכזיות

מאפיין	נכים כלליים	נפגעי עבודה	נפגעי איבה
מקור הפגיעה	מחלה/פגיעה שאינה מעבודה	תאונת עבודה / מחלת מקצוע	פעולת איבה
גוף קובע נכות	ביטוח לאומי – ענף נכות כללית	ביטוח לאומי – נפגעי עבודה	ביטוח לאומי – נפגעי איבה
שימוש בקביעה לפטור מס	אפשרי, אם עומד בקריטריונים	אפשרי, אם עומד בקריטריונים	אפשרי, אם עומד בקריטריונים
ועדה רפואית ייעודית	לא, אלא אם נדרש	כן	כן
זכויות נלוות	קצבאות נכות כללית	קצבאות נפגעי עבודה	קצבאות נפגעי איבה, שיקום

---

טיפים למבקשי הפטור בכל המסלולים

1. לצרף פרוטוקול ועדה רפואית עדכני – מסייע לקצר את ההליך.
2. לבחון צירוף ליקויים – במקרים שבהם קיימות מגבלות ממקורות שונים.
3. לבדוק זכאות רטרואקטיבית – הפטור עשוי לחול עד 6 שנים אחורה.
4. להיעזר בייעוץ מקצועי – כדי לוודא שמוצגים לוועדה כל המסמכים הרלוונטיים.

---

סיכום

הדרך לפטור רפואי ממס הכנסה דומה בכל המסלולים, אך נקודת המוצא שונה: נכות כללית, נכות מעבודה או נכות כנפגע איבה. ההבדלים נוגעים בעיקר למקור הקביעה הרפואית ולזכויות הנלוות, אך בסופו של דבר – הקריטריונים לפטור עצמו זהים, ומי שעומד בהם זכאי להטבה.