אחת מהשאלות הנפוצות ביותר בקרב מבקשי הפטור הרפואי היא האם ניתן לקבל אותו רטרואקטיבית – כלומר, גם עבור שנות מס קודמות – ואם כן, מהו פרק הזמן המקסימלי שמותר על פי חוק.
הזכות לפטור רטרואקטיבי – עקרון כללי
הפטור הרפואי ממס הכנסה ניתן עבור התקופה שבה המבקש עמד בתנאי הזכאות – אחוזי נכות רפואית של 100% או משוקללת של 90% ומעלה, לתקופה של לפחות 185 ימים.
אם הוועדה הרפואית קובעת שנכות זו החלה בעבר, ניתן ליישם את הפטור החל ממועד תחילת הנכות, בכפוף למגבלת השנים שמותרת בחוק.
כמה שנים אחורה אפשר לקבל?
נכון לשנת 2025, מס הכנסה מאפשר החזרי מס והחלת פטור רטרואקטיבי עד 6 שנות מס אחורה ממועד הגשת הבקשה.
לדוגמה: אם הבקשה הוגשה בשנת 2025, ניתן לבקש החזר עבור השנים 2019–2024 (כולל), בתנאי שבאותן שנים המבקש עמד בתנאי הזכאות.
מה צריך להוכיח?
כדי ליישם פטור רטרואקטיבי יש להציג:
- קביעה רפואית עם מועד תחילה ברור – למשל, פרוטוקול ועדה רפואית הקובע שהנכות קיימת מיום מסוים בעבר.
- דוחות שומה/טפסי 106 – כדי להראות את ההכנסות בכל שנה.
- אישורי מס – במידת הצורך, לצורך חישוב ההחזר.
החזרי מס בעקבות הפטור
כאשר הפטור חל על שנים קודמות שבהן שולם מס, ניתן לקבל החזרי מס בהתאם לסכומי המס שנגבו בפועל באותן שנים – עד למגבלת התקרה הרלוונטית לכל שנה.
ההחזר כולל גם ריבית והצמדה לפי חוק.
טיפים למימוש הפטור הרטרואקטיבי
- אל תחכה – גם אם הנכות קיימת שנים רבות, הגשת הבקשה עכשיו תפתח חלון של 6 שנים אחורה בלבד.
- בדוק נתונים בכל שנה – ייתכן שבחלק מהשנים ההכנסה הייתה נמוכה מתקרת הפטור, אך בשנים אחרות ההחזר יהיה משמעותי.
- היעזר במומחה מס – כדי לחשב נכון את ההחזרים ולוודא שכל הטפסים מוגשים כראוי.
סיכום
כן – פטור רפואי ממס הכנסה יכול להינתן רטרואקטיבית, עד 6 שנים אחורה ממועד הגשת הבקשה, כל עוד קיימת קביעה רפואית המוכיחה שהנכות הייתה בתוקף בתקופה המבוקשת. מימוש נכון של זכות זו עשוי להחזיר עשרות אלפי שקלים למבקש.
