נכי צה"ל הם קבוצה ייחודית של זכאים לפטור רפואי ממס הכנסה, אך השאלה המרכזית היא – האם הם נדרשים לעבור הליך עצמאי מול רשות המסים, או שמספיק להסתמך על הקביעות הרפואיות שכבר ניתנו להם על ידי אגף השיקום במשרד הביטחון?
1. מקור הזכאות לפטור
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע כי זכאים לפטור רפואי ממס הכנסה מי שנקבעה להם:
- נכות רפואית בשיעור 100%, או
- נכות משוקללת של 90% ומעלה.
החוק מכיר בקביעות רפואיות של גופים שונים, ובהם משרד הביטחון, כבסיס להטבת המס – בתנאי שהן עונות על הקריטריונים.
2. קביעות אגף השיקום במשרד הביטחון
- נכי צה"ל מקבלים קביעה רשמית של אחוזי נכות על פי תקנות הנכים.
- אם הקביעה עומדת בדרישות החוק (100% או 90% משוקללת), היא עשויה להספיק לקבלת הפטור ממס הכנסה – ללא ועדה רפואית נוספת.
- עם זאת, עדיין יש צורך להגיש בקשה רשמית לפטור למס הכנסה בצירוף האסמכתאות.
3. האם נדרש הליך רפואי נוסף?
במרבית המקרים:
- אין צורך בוועדה רפואית חדשה – הקביעה של אגף השיקום מתקבלת אוטומטית.
- כן נדרש הליך אדמיניסטרטיבי – מילוי טפסים (1516), צירוף מסמכים מזהים והעתק של החלטת אגף השיקום.
- במקרים חריגים בהם אחוזי הנכות של משרד הביטחון אינם מחושבים לפי התקנות של מס הכנסה – ייתכן שהרשות תדרוש בדיקה רפואית משלימה.
4. פטור חלקי והשלכותיו
- אם נכותו של נכה צה"ל נמוכה מהסף הקבוע בחוק – הוא לא יקבל פטור מלא ממס הכנסה, אך ייתכן שיזכה להטבות אחרות (כמו נקודות זיכוי לנכה).
- במצב של נכות משולבת (למשל, נכות ממשרד הביטחון ונכות נוספת ממקור אחר) – ניתן לבקש חישוב משוקלל בוועדה רפואית של מס הכנסה.
5. המלצה מעשית
נכה צה"ל שמבקש פטור רפואי ממס הכנסה צריך:
- לוודא שאחוזי הנכות שנקבעו לו עומדים בתנאי הזכאות.
- להגיש את כל המסמכים הרפואיים והחלטות אגף השיקום לרשות המסים.
- לשקול ייעוץ מקצועי כדי למנוע עיכובים, במיוחד אם יש הכנסות נוספות מעבר לקצבת הנכות.
סיכום
נכי צה"ל אינם נדרשים בדרך כלל להליך רפואי חדש לצורך קבלת פטור ממס הכנסה – הקביעה של אגף השיקום מתקבלת כל עוד היא עומדת בתנאי החוק. עם זאת, יש לבצע הליך אדמיניסטרטיבי מסודר מול רשות המסים, כדי שהפטור ייכנס לתוקף וייושם בפועל.
