כאשר אחד מבני הזוג זכאי לפטור רפואי ממס הכנסה, הדבר משפיע לא רק על המס האישי שלו – אלא גם על חישוב המס המשפחתי. ההשפעה תלויה בשיטת חישוב המס שבני הזוג בוחרים ובמבנה ההכנסות שלהם.
1. שיטות חישוב מס לבני זוג
בישראל קיימות שתי שיטות עיקריות לחישוב מס הכנסה לבני זוג נשואים:
- חישוב נפרד – כל בן זוג מחושב בנפרד, בהתאם להכנסותיו האישיות.
- חישוב מאוחד – הכנסות שני בני הזוג מחוברות, ונקבע חישוב מס אחד לכלל ההכנסה המשפחתית.
במקרים רבים, זוגות בוחרים בחישוב נפרד, אך יש מצבים בהם דווקא החישוב המאוחד משתלם – במיוחד כשיש פטור רפואי.
2. פטור רפואי בחישוב נפרד
- הפטור חל רק על ההכנסות של בן הזוג הזכאי.
- אם הכנסותיו נמוכות מהתקרה השנתית לפטור (כ־615,600 ש"ח לשנת 2025), יתרת הפטור אינה עוברת אוטומטית לבן/בת הזוג.
- עם זאת, נקודות זיכוי שאינן מנוצלות יכולות במקרים מסוימים לעבור לבן הזוג.
3. פטור רפואי בחישוב מאוחד
- ההכנסה של שני בני הזוג מחושבת יחד, אך הפטור הרפואי של אחד מהם יכול להפחית את המס על ההכנסה המשותפת.
- במקרים בהם בן הזוג עם הפטור אינו מנצל את מלוא התקרה – ניתן ליישם את יתרת הפטור על חלק מהכנסות בן הזוג השני.
- החישוב המאוחד עשוי להיות כדאי במיוחד כשבן הזוג הזכאי לפטור כמעט ואינו עובד או שהכנסתו נמוכה.
4. דוגמה מספרית
נניח ש:
- בן הזוג הראשון: הכנסה שנתית 80,000 ₪, זכאי לפטור רפואי.
- בן הזוג השני: הכנסה שנתית 200,000 ₪.
בחישוב נפרד – הפטור חל רק על ה־80,000 ₪, והמס על ה־200,000 ₪ של בן הזוג השני יחושב במלואו.
בחישוב מאוחד – הפטור יכול לחול על חלק מה־200,000 ₪, בהתאם לתקרת הפטור השנתית, מה שמפחית את המס המשפחתי הכולל.
5. שיקולים בבחירת השיטה
- מבנה ההכנסות – אם ההכנסה של בן הזוג עם הפטור נמוכה, חישוב מאוחד עשוי להיות עדיף.
- השפעת נקודות זיכוי – יש לוודא שהן לא אובדות בחישוב המאוחד.
- זכויות נוספות – הטבות אחרות (כמו נקודות זיכוי להורה לילד עם מוגבלות) עשויות להשפיע על הכדאיות.
6. המלצה מקצועית
לפני הגשת הדוחות, מומלץ לבצע סימולציה של שני סוגי החישוב – נפרד ומאוחד – כדי לבחור את המסלול המשתלם ביותר. רואה חשבון או יועץ מס המתמחה בזכויות רפואיות יוכל להפיק את המקסימום מהפטור.
סיכום
פטור רפואי ממס הכנסה יכול להקטין משמעותית את נטל המס המשפחתי, במיוחד אם מנצלים נכון את האפשרות לחישוב מאוחד במקרים המתאימים. הבחירה בשיטת החישוב הנכונה היא החלטה אסטרטגית שיכולה לחסוך אלפי שקלים בשנה.
