הזכאות לפטור רפואי ממס הכנסה נקבעת על פי מצב רפואי ואחוזי נכות, אך לגיל המבקש יש השפעה ישירה על סוג ההכנסות שיכולות להיכלל בפטור ועל דרך חישובו.
1. הקריטריונים הרפואיים – זהים לכל גיל
החוק אינו מבדיל בין גילאים לעניין אחוזי הנכות הנדרשים:
- 100% נכות רפואית, או
- 90% ומעלה נכות משוקללת,
לתקופה של לפחות 185 ימים רצופים.
הבדל הגיל משפיע על אופי ההכנסות שנכללות בפטור – לא על עצם ההכרה הרפואית.
2. לפני גיל פרישה
- הפטור חל בעיקר על הכנסות מיגיעה אישית: משכורת, רווח מעסק, פנסיה מוקדמת.
- הכנסות פסיביות (כמו ריבית, דמי שכירות, רווחי הון) אינן נכללות בפטור, אלא אם קיימת זכאות ספציפית אחרת.
3. אחרי גיל פרישה
- הפטור יכול לחול גם על הכנסות שאינן מיגיעה אישית: פנסיה מזכה, הכנסות מהשקעות, שכירות ועוד – אך במגבלות תקרה שונה.
- ניתן לשלב את הפטור הרפואי עם פטור על "קצבה מזכה" (סעיף 9א לפקודת מס הכנסה), מה שעשוי להביא לפטור כמעט מלא על פנסיה.
4. תקרות פטור שונות
- לפני גיל פרישה – תקרת הפטור להכנסות מיגיעה אישית גבוהה יותר (615,600 ₪ בשנה – נכון ל־2025).
- אחרי גיל פרישה – התקרה להכנסות פסיביות נמוכה יותר, ויש לתכנן את סדר מימוש ההכנסות בהתאם.
5. דוגמה
- אדם בן 50: הכנסה משכר – 30,000 ₪ לחודש → הפטור חל עד התקרה השנתית.
- אדם בן 70: הכנסה מפנסיה 15,000 ₪ + שכירות 5,000 ₪ → שתי ההכנסות עשויות להיכלל בפטור, אך עם תקרה שונה לכל סוג הכנסה.
סיכום
גיל המבקש אינו משנה את תנאי הזכאות הרפואיים, אך הוא משפיע על סוגי ההכנסות והיקפן שניתן לכלול בפטור. תכנון מס חכם בהתאם לגיל יכול לחסוך עשרות אלפי שקלים בשנה.
