פטור רפואי ממס הכנסה נועד להקל על מי שנקבעה להם נכות רפואית משמעותית, אך תחולת הפטור משתנה לפי סוג ההכנסה וגיל המבקש. אחת השאלות הנפוצות היא האם הפטור כולל גם רווחי הון והשקעות בשוק ההון.
1. הכלל הבסיסי – תלוי בגיל וסוג ההכנסה
- לפני גיל פרישה – הפטור הרפואי חל בעיקר על הכנסות מיגיעה אישית (משכורת, עסק, פנסיה מוקדמת). הכנסות מרווחי הון בדרך כלל אינן נכללות בפטור.
- אחרי גיל פרישה – הפטור יכול לחול גם על הכנסות פסיביות, ובהן רווחי הון, ריבית, ודיבידנד, עד לתקרת הפטור הרלוונטית להכנסות לא מיגיעה אישית.
2. תקרות הפטור להכנסות פסיביות
נכון לשנת 2025:
- תקרת הפטור להכנסות פסיביות (כולל רווחי הון) לאחר גיל פרישה היא נמוכה יותר מהתקרה להכנסות מיגיעה אישית, ועומדת על חלק יחסי מהתקרה השנתית הכללית (615,600 ₪).
- הפטור מחושב על כלל ההכנסות יחד – אם יש גם פנסיה, שכר או הכנסות אחרות, הן "מתחרות" על אותה תקרה.
3. רווחי הון ניירות ערך – מה נחשב להכנסה פסיבית
רווח הון ממכירת ניירות ערך, מניות, אג"ח או קרנות נאמנות נחשב הכנסה פסיבית לצורך הפטור הרפואי.
- הפטור חל רק עד גובה התקרה.
- אין החזר מס על רווחי הון מעבר לתקרה, גם אם יתר ההכנסות נמוכות.
4. אופן המימוש
- יש להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה ולצרף אישור הוועדה הרפואית.
- רווחי הון חייבים בדיווח – גם אם הם פטורים ממס בשל הפטור הרפואי.
- בבורסה בישראל, ניכוי המס במקור מתבצע אוטומטית – ולכן יש להגיש בקשה להחזר מס אם מגיע פטור.
5. דוגמה מעשית
- גמלאי עם פטור רפואי מלא, פנסיה 15,000 ₪ ורווחי הון 100,000 ₪ בשנה.
- סך ההכנסה הכוללת נמוכה מהתקרה – ולכן כל ההכנסות פטורות ממס.
- אם הרווחים עולים על התקרה – החלק העודף חייב במס רווחי הון רגיל (25% או לפי מדרגה אישית).
סיכום
הפטור הרפואי יכול לחול על רווחי הון והשקעות בבורסה רק לאחר גיל פרישה, ובכפוף לתקרת הפטור להכנסות פסיביות. כדי למקסם את ההטבה, חשוב לתכנן את מועד המימוש של רווחי ההון ולשלב זאת עם יתר ההכנסות.
