הפטור הרפואי ממס הכנסה נועד להקל על נישומים המתמודדים עם מגבלות רפואיות משמעותיות, והוא מבוסס על קביעת אחוזי נכות רפואית על ידי ועדה רפואית מוסמכת. אך מה קורה כאשר אחוזי הנכות משתנים – עקב החמרה או שיפור במצב הרפואי? השינוי יכול להשפיע באופן ישיר על הזכאות לפטור, ולעיתים אף לשנות את גובה ההטבה.
1. התנאי המרכזי – רף ה־90% נכות רפואית
לפי פקודת מס הכנסה, זכאות לפטור רפואי מלא מחייבת קביעה של 90% נכות רפואית ומעלה, לצמיתות או לתקופה של לפחות 185 ימים רצופים.
כל שינוי באחוזי הנכות, מעל או מתחת לרף זה, עשוי להקנות או לשלול את הזכאות.
2. מצבים אפשריים של שינוי אחוזי נכות
- החמרת מצב רפואי – עלייה באחוזי הנכות מעבר ל־90% עשויה לפתוח זכאות חדשה לפטור או להגדיל את משך הזכאות אם היא הייתה מוגבלת בזמן.
- שיפור במצב רפואי – ירידה באחוזי הנכות מתחת לרף הזכאות תגרור ביטול הפטור, לעיתים באופן מיידי.
- שינוי בהרכב הליקויים – גם אם אחוז הנכות הכולל נשאר דומה, שינוי בחומרת ליקוי מסוים יכול להשפיע על חישוב אחוזי הנכות המשוקללים.
3. השפעה על פטור חלקי
כאשר אחוזי הנכות נמוכים מ־90% אך עדיין עומדים בתנאים מסוימים (כמו ליקוי חמור במיוחד בשיעור 100% או שילוב ליקויים גבוהים), ייתכן פטור חלקי או זמני. שינוי קל באחוזים יכול להקטין או לבטל את ההטבה.
4. תהליך עדכון אחוזי הנכות
- שינוי באחוזי הנכות נקבע לרוב בעקבות בדיקה מחודשת בוועדה רפואית (ביוזמת הנישום או הגוף המוסמך).
- לאחר קבלת החלטה חדשה, יש להגיש את האישור המעודכן לרשות המסים כדי לעדכן את הזכאות לפטור.
- ברוב המקרים, השינוי חל רטרואקטיבית מהתאריך שנקבע בהחלטת הוועדה.
5. השלכות כלכליות
- הרחבת הפטור – עשויה להוביל להחזרי מס רטרואקטיביים עד 6 שנים אחורה, אם מתקיימים התנאים.
- ביטול הפטור – עשוי ליצור חבות מס חדשה ולהוביל לדרישת תשלום מס רטרואקטיבי עבור התקופה שלא הייתה זכאות.
סיכום
שינוי באחוזי הנכות הוא גורם קריטי בקביעת הזכאות לפטור רפואי ממס הכנסה. כל עלייה או ירידה באחוזים יכולה לשנות את ההטבה הכלכלית באופן מהותי. לכן, מומלץ לעקוב אחרי מצב הזכאות, לפנות לייעוץ מקצועי עם קבלת החלטה חדשה, ולוודא עדכון מול רשות המסים בזמן.
