פטור רפואי ממס הכנסה הוא אחד מכלי ההטבה המרכזיים המוענקים לנישומים עם מגבלות רפואיות משמעותיות. מטרתו להקל על ההתמודדות הכלכלית באמצעות הקטנת חבות המס על הכנסות חייבות. אולם, כאשר מדובר בכספים או נכסים שהתקבלו בירושה או במתנה – עולה השאלה: האם גם הם נהנים מהפטור הרפואי, או שמדובר בהכנסות פטורות ממס מלכתחילה?
ירושה – פטורה ממס ללא קשר למצב רפואי
בישראל, קבלת כספים או נכסים בירושה אינה חייבת במס הכנסה. ההעברה נעשית מתוקף חוק הירושה, והפטור חל באופן גורף על כל היורשים, ללא קשר למצבם הרפואי או הכלכלי.
עם זאת, חשוב לזכור: אם הנכס שהתקבל בירושה יניב הכנסות בעתיד – כמו שכירות מדירה, דיבידנדים ממניות, או רווח הון ממכירה – הכנסות אלה עשויות להיות חייבות במס, ואז הפטור הרפואי יכול להפחית או לבטל את המס.
מתנות – בדרך כלל פטורות, אך יש חריגים
גם מתנות בין יחידים בישראל לרוב אינן חייבות במס הכנסה, בעיקר כאשר הן ניתנות בתום לב ובלא תמורה. עם זאת, קיימים מצבים חריגים שבהם מתנה עלולה להיחשב להכנסה חייבת:
- מתנה שמוסווית כתשלום עבור שירות או עבודה.
- העברת נכס נדל"ן במתנה – שעלולה להיות כרוכה במס שבח או מס רכישה, בהתאם לקרבה המשפחתית ונסיבות ההעברה.
במקרים כאלה, אם המתנה תיחשב להכנסה חייבת, ניתן יהיה לבחון את החלת הפטור הרפואי.
רלוונטיות הפטור הרפואי
הפטור הרפואי חל רק על הכנסות החייבות במס הכנסה. לכן, כאשר ירושה או מתנה פטורות ממס מלכתחילה, אין צורך להשתמש בפטור הרפואי לגביהן. הרלוונטיות שלו מתעוררת רק כאשר ההכנסה הנובעת מהנכס שהתקבל – או עצם קבלתו – נחשבת חייבת במס.
נקודת מבט כלכלית – הכנסות עתידיות
גם אם עצם קבלת הירושה או המתנה אינה מחויבת במס, חשוב להתייחס להכנסות שינבעו ממנה בעתיד. לדוגמה:
- דירה שהתקבלה בירושה והושכרה תפיק הכנסות משכירות – שעליהן ניתן להחיל פטור רפואי.
- מניות שהתקבלו במתנה יניבו דיבידנדים או רווח הון – שגם הם עשויים להיכנס למסגרת הפטור.
סיכום
פטור רפואי אינו משנה את מעמדן הבסיסי של ירושות ומתנות – ברוב המקרים הן פטורות ממס עוד לפני כל קשר למצב רפואי. עם זאת, הפטור הופך רלוונטי כאשר הנכסים שהתקבלו מתחילים להניב הכנסות חייבות בעתיד, ובמצבים חריגים שבהם עצם קבלת המתנה נחשבת להכנסה חייבת. לכן, מומלץ להיוועץ באנשי מקצוע כדי למצות את מלוא ההטבות, במיוחד כאשר מדובר בנכסים מניבים.
