פטור רפואי ממס הכנסה ניתן על סמך קביעת ועדה רפואית של רשות המסים או על סמך החלטות של גופים מוכרים אחרים (כמו המוסד לביטוח לאומי או משרד הביטחון). אך מה קורה כאשר לאחר קבלת הפטור המצב הרפואי של הנישום מחמיר? האם יש צורך לעדכן את מס הכנסה, ואיך עושים זאת נכון?
1. מתי רלוונטי לעדכן?
החמרת מצב רלוונטית בעיקר במצבים הבאים:
- הפטור הוענק לתקופה מוגבלת (למשל שנה או שלוש שנים), והמטרה היא להאריך אותו.
- נקבעו אחוזי נכות נמוכים מהסף המקסימלי, והחמרת המצב עשויה להעלות את האחוזים ולשפר את תנאי הפטור.
- נוספו ליקויים רפואיים חדשים שלא נכללו בבדיקה הראשונית.
2. הליך עדכון מס הכנסה
העדכון מתבצע באמצעות בקשה לדיון מחדש בוועדה הרפואית:
- פונים למשרד השומה האזורי עם טופס בקשה מתאים (לרוב טופס 127 או טופס ייעודי של רשות המסים).
- מצרפים מסמכים רפואיים עדכניים שמעידים על ההחמרה – סיכומי מחלה, בדיקות עדכניות, מכתבי מומחים.
- רשות המסים מזמנת את המבקש לוועדה רפואית חדשה.
- הוועדה בוחנת את המצב הרפואי ומעדכנת את אחוזי הנכות בהתאם.
3. השפעת ההחמרה על הפטור
- אם בעקבות ההחמרה אחוזי הנכות עולים מעל הסף הקבוע בחוק (90% משוקלל או 100% באחד הליקויים) – ניתן לקבל פטור מלא או להאריך את הפטור הקיים.
- אם כבר הייתה זכאות לפטור מלא, אך ההחמרה מביאה להארכת התקופה – ניתן לשמור על רצף הזכאות.
- במקרים מסוימים ניתן לקבל הטבה רטרואקטיבית ממועד ההחמרה, אם הוועדה קובעת זאת.
4. טיפים לניהול נכון של ההליך
- לא לחכות לסיום הפטור – ברגע שיש שינוי מהותי במצב הבריאותי, כדאי להתחיל את התהליך.
- לאסוף מסמכים רפואיים מקיפים – דו"חות עדכניים ממומחים רלוונטיים מגבירים את הסיכוי להכרה.
- לשמור תיעוד כרונולוגי – על כל בדיקה, טיפול או אשפוז, כדי להוכיח את ההחמרה.
- לשקול ליווי מקצועי – עו"ד או יועץ מס מנוסה יכולים לסייע בהצגת המקרה בצורה מיטבית.
סיכום
החמרת מצב רפואי לאחר קבלת הפטור אינה סוף פסוק – ניתן לעדכן את רשות המסים, להיבדק מחדש, ולהבטיח שהפטור ימשיך להתאים למצב הבריאותי העדכני. פעולה מהירה, תיעוד מלא והכנה טובה לוועדה יכולים להבטיח מיצוי זכויות מלא, ואף החזרים רטרואקטיביים במקרים המתאימים.
