קבלת פטור רפואי ממס הכנסה היא הקלה משמעותית עבור מי שמתמודד עם מגבלות רפואיות קשות. אך כאשר הזכאי לפטור מפסיק לעבוד – בין אם מסיבות בריאותיות ובין אם מסיבות אחרות – עלול להיווצר מצב שבו ינוכה ממנו מס מיותר או שייעשה חישוב שגוי בדו"חות המס. הבנה מוקדמת של המנגנון והיערכות נכונה יכולים למנוע תשלום עודף ולהבטיח מיצוי זכויות מלא.
1. מהו פטור רפואי וכיצד הוא מחושב?
הפטור הרפואי ניתן לנישומים בעלי 100% נכות באחד הליקויים או 90% נכות רפואית משוקללת ומעלה, לתקופה של 185 ימים רצופים לפחות. הפטור חל על הכנסות מיגיעה אישית עד התקרה השנתית (כ־630,000 ₪ בשנת 2025).
החישוב מתבצע לרוב על בסיס שנתי, אך בפועל המעסיק מנכה מס מדי חודש, ולעיתים אין התאמה מיידית בין השכר בפועל לבין ההכנסה השנתית החייבת.
2. מה קורה כשמפסיקים לעבוד באמצע השנה?
כאשר העובד מפסיק לעבוד:
- ייתכן שכבר נוכה מס בחודשים הראשונים של השנה לפני קבלת הפטור.
- אם הפטור אושר רק לחלק מהשנה, יש לבצע חישוב יחסי.
- הכנסות אחרות (פנסיה מוקדמת, שכירות, השקעות) עלולות לשנות את חישוב המס גם לאחר הפסקת העבודה.
3. איך מונעים חיוב מס מיותר?
- עדכון מיידי של המעסיק ורשות המסים – עם קבלת הפטור, להעביר את האישור למחלקת השכר ולמשרד השומה.
- בדיקת ניכוי מס במקור – לוודא שכל הגורמים המשלמים (מעסיק, חברות ביטוח, קרנות פנסיה) קיבלו את אישור הפטור.
- הגשת בקשה להחזר מס – אם נוכה מס ביתר לפני או אחרי הפסקת העבודה, ניתן להגיש בקשה להחזר עד 6 שנים אחורה.
- תיאום מס – במיוחד אם יש הכנסות ממקורות שונים, כדי למנוע כפל ניכוי.
4. נקודות חשובות לאחר הפסקת העבודה
- המשך הפטור – הפסקת עבודה לא מבטלת את הפטור, אך אם ההכנסות משתנות (למשל מעבר לפנסיה), יש לעדכן את רשות המסים.
- הכנסות לא מיגיעה אישית – ייתכן שהן יחויבו במס, ולכן כדאי לבדוק אפשרויות לקיזוזים או פטורים נוספים.
- שמירה על תיעוד – אישורי הפטור, טפסי 106, וטפסי ניכוי מס במקור – נדרשים לחישוב מדויק.
5. טיפים למניעת טעויות
- לא להניח שהמערכת "תעדכן את עצמה" – תמיד לבצע בדיקה אקטיבית.
- אם ההכנסה צונחת משמעותית, לשקול החזרי מס מיידיים במקום לחכות לסוף השנה.
- לשקול ליווי של רו"ח או יועץ מס שמכיר את תחום הפטור הרפואי, במיוחד במעבר ממעמד של עובד למעמד של מקבל קצבאות או הכנסות פסיביות.
סיכום
הפסקת עבודה במהלך תקופת פטור רפואי מחייבת התארגנות מהירה כדי למנוע חיוב מס מיותר. עדכון הגורמים הרלוונטיים, שמירה על תיעוד מלא והגשת בקשות להחזר במועד – כל אלו מבטיחים שמי שזכאי לפטור ייהנה ממנו בפועל, בלי לשלם מס שלא לצורך.
