פטור רפואי ממס הכנסה מקל באופן משמעותי על נטל המס של זכאים, אך אינו מבטל בהכרח את החובה להגיש דוח שנתי לרשות המסים. הבנת הכללים יכולה למנוע הפתעות לא נעימות ולהבטיח עמידה בדרישות החוק.
1. מהו הפטור הרפואי?
הפטור הרפואי ניתן לנישומים עם 100% נכות באחד הליקויים או 90% נכות רפואית משוקללת ומעלה, לתקופה של לפחות 185 ימים רצופים. הוא חל על הכנסות מיגיעה אישית עד תקרה שנתית של כ־630,000 ₪ (נכון ל־2025), ולעיתים גם על הכנסות שאינן מיגיעה אישית בהתאם להוראות החוק.
2. האם הפטור מבטל את חובת הדיווח?
לא בהכרח. הפטור נוגע לגובה המס, אך חובת הגשת הדוח השנתי תלויה בקריטריונים אחרים:
- גובה ההכנסות הכולל, גם אם כולן פטורות ממס.
- סוג ההכנסות – למשל, רווחי הון, הכנסות מחו"ל, השכרת נכסים.
- מעמדו של הנישום – עצמאי, שכיר עם מספר מקורות הכנסה, בעל מניות בחברה ועוד.
- דרישת רשות המסים באופן יזום – לעיתים רשות המסים מחייבת בהגשה לצורך בקרה, גם אם לכאורה אין חבות מס.
3. מקרים נפוצים בהם עדיין קיימת חובת הגשה
- הכנסות פטורות גבוהות שמחייבות בדיקת זכאות.
- הכנסות מהשקעות, ניירות ערך או נכסים בחו"ל.
- עצמאים או בעלי עסקים.
- שכירים עם יותר ממעסיק אחד, ללא ביצוע תיאום מס.
- מי שקיבלו דרישה ישירה להגיש דוח (טופס 150).
4. יתרונות בהגשת דוח גם כשאין חובה
- קבלת החזרי מס בגין ניכוי יתר.
- מימוש זכויות נוספות (נקודות זיכוי, קיזוז הפסדים).
- שמירה על שקיפות והימנעות ממחלוקות עתידיות עם רשות המסים.
5. טיפים לניהול נכון
- לבדוק מדי שנה אם מתקיימים התנאים לחובת הדיווח.
- להיעזר ביועץ מס או רו"ח לבדיקת חבות הדיווח והגשת דוחות במועד.
- לשמור על כל האישורים הרפואיים והפיננסיים התומכים בפטור.
סיכום
הפטור הרפואי משפיע על חבות המס אך לא בהכרח פוטר מהגשת דוח שנתי. ההכרעה תלויה במבנה ההכנסות ובדרישות החוק. הקפדה על בדיקה שנתית והתנהלות מסודרת תבטיח שהזכויות נשמרות ושלא תיווצר בעיית דיווח מול רשות המסים.
